[发明专利]财务报表真实性的逻辑分析识别技术

说明书

本发明涉及一种快速判别财务报表真实性的逻辑分析方法的实现技术

财务报表是综合反映企业(项目单位)一定时期财务状况和经营成果的财务报告。这是经济信息的一种载体形式。对于企业经营管理者、投资人、债权人和国家有关管理部门等都是至关重要的。1985年新中国颁布了第一部《会计法》，1993年12月对《会计法》进行了修正，1999年12月又对《会计法》进行了全面的修订。《会计法》的颁布、修订与实施，对规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场秩序，起了重要作用。但由于会计监督机制不健全、上级领导或单位负责人对会计工作的违法干预或施加不正当影响、法制观念淡薄、经济行为不规范、单位内部管理失控以及会计法自身的约束力不够等多方面原因，使得在当前的会计工作中假帐泛滥、会计信息失真问题日益严重。特别是一些单位为了小团体利益，在会计数据上做文章，假帐真算，真帐假算，造成帐实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移国家资产、偷逃税收、粉饰业绩等非法目的。这一问题已成为较为普遍的社会现象。1996年，根据国务院部署组织了会计工作秩序整顿，在重点检查的83.9万个单位中，有16.3％的单位存在会计信息失真问题。2000年，财政部组织驻各地财政监察专员办事处对外贸、电信、汽车、机械等行业159户企业1999年度会计信息质量进行了抽查，有147户资产不实，共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元，资产失真度0.95％；有155户所有者权益不实，共虚增所有者权益19.36亿元，虚减所有者权益18.17亿元，所有者权益失真度1.82％；有157户利润总额不实，共虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元，利润总额失真度33.4％。抽查情况表明，有不少被抽查企业的财务报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题相当严重。抽查发现，一些被抽查企业内控制度不完善，账证、账账、账实、账表不符，会计科目使用不当，入账的原始凭证不合法等。有的企业及其领导人采取在集团下属企业之间随意转移收入或费用、变更财务报表合并范围、少计或多计成本、人为调节利润，向不同使用者提供不同报表等违规手段操纵会计信息。从调查情况和掌握的典型案例看，会计工作中的大量违法违纪问题，其手段十分明显，监督部门稍加检查即能发现；但也有不少单位的作假手段十分隐蔽，作假技术也在变化，增加了监督难度，因此一种快速判别财务报表的真实性的技术方法具有重大的理论意义与实用价值。

本发明的目的在于提供一种快速判别财务报表真实性的逻辑分析方法的实现技术。通过建立成本费用的数学模型、分析财务报表数据的内在逻辑关系，从而不仅可以判别财务报表的真实性、而且可以找到财务报表的虚假部分，为监督部门提供有效的手段与工具。

数据逻辑分析技术的基本思想是考察并分析六个基本会计要素，即反映财务状况的静态会计要素(资产、负债、所有者权益)和反映经营成果的动态会计要素(收入、费用、利润)。根据企业会计准则，应该有：

总资产＝总负债+所有者权益                   (1)

收入-费用＝利润                             (2)

如果财务报表数据是真实的，那么从逻辑上来讲，上述二个等式都是成立的。因此首先分析上述二个等式是否成立，如果其中至少有一个等式不成立，则说明该企业所呈报的财务报表是不符合逻辑的，即存在虚假成分。

由于“聪明”的造假者也懂得上述逻辑关系，很可能也造出符合上述基本关系的财务报表。因此需要从更深层次地分析财务报表的逻辑性，一方面通过建立动态会计要素的数学模型，动态分析至少二年的收入、费用和利润的真实演化规律，另一方面同时分析静态会计要素与动态会计要素内在关系和至少两年的真实演化规律，从而判别企业财务报表的真实性。对于虚假财务报表同时计算出其虚假成分比例。

基于这些想法，我们发明数据逻辑分析技术并开发了“财务报表数据逻辑分析系统”。“财务报表数据逻辑分析系统”的使用将快速地判断财务报表的真实性。对于带有虚假数据的财务报表，应用本系统能够快速找出虚假部分以及虚报比例。

“财务报表数据逻辑分析系统”分为三个部分：

一、用户界面

计算机界面作为人机接口，是用户操作计算机的重要媒介，同样也是“财务报表数据逻辑分析系统”功能能够得以表现的媒体。

用户界面包括功能菜单、工具菜单、功能按钮、工具按钮、输入输出界面。

二、输入输出