[发明专利]一种风险导向审计方法

权利要求书

1.一种风险导向审计方法，其特征在于，包括以下步骤：

S1.选取审计对象，根据审计风险要素、单位平均资产变量以及审计风险评分模型选取审计对象；

S2.根据S1步骤选取的审计对象进行样本抽样，根据样本抽样要素、统计抽样评价模型进行样本抽样；

S3.建立审计问题风险评价模型，对审计问题进行风险评价，根据业务领域变量、问题涉及违规金额大小、问题原因以及问题性质进行审计问题风险评价；

S4.针对S1、S2、S3步骤，对审计对象经营管理风险进行反馈。

2.根据权利要求1所述的一种风险导向审计方法，其特征在于，所述的审计风险要素包括审计时间跨度风险、审计层级风险以及审计整改评价风险；

所述的审计时间跨度风险将审计时间跨度为1年的审计风险评估为1，审计时间跨度每增加1年，审计风险评估增加1；

所述的审计层级风险将被审计单位接受国家审计署审计的审计层级风险评估定为1，审计层级每降低一个层级，审计风险评估增加1，如果被审计单位一年内接受不同审计层级对同一业务领域的多次审计，审计层级风险则以最高层级为基础，每增加一次审计，审计风险评估减0.5，如果被审计单位未被审计，则被审计单位的审计层级风险评估定为5；

所述的审计整改评价风险将整改情况非常好时的风险评估定为1，整改评价每降低一个层级，审计风险评估增加1，整改情况非常差时的风险评估定为5。

3.根据权利要求2所述的一种风险导向审计方法，其特征在于，所述的单位平均资产变量将不同审计对象之间由于资产规模、主要变量指标之间的差异造成的影响均划转成单位平均资产变量进行比较，即单位平均资产变量＝各业务领域主要变量/平均资产总额，即平均资产总额＝(上年末资产总额+本年末资产总额)/2，即其中X为各业务领域主要变量。

4.根据权利要求3所述的一种风险导向审计方法，其特征在于，所述的审计风险评分模型为模型得分越高，被审计单位该业务领域的风险较高,其中，AR_(X)为审计风险评分，K_i为审计时间跨度风险,S_i为审计层级风险，T_i为审计整改评价风险。

5.根据权利要求1所述的一种风险导向审计方法，其特征在于，所述的样本抽样要素包括可接受误受风险、可容忍错保额以及预期总体错报率。

6.根据权利要求5所述的一种风险导向审计方法，其特征在于，所述的审计抽样评价模型包括：

样本设计，理论样本规模为＝总体量*风险系数/基本精确度；

选取样本，首先计算相关报表项目的货币单位总额，即总体量；然后计算抽样间隔，抽样间隔J＝总体量/样本量＝基本精确度/风险系数越；最后在1到J之间随机选一个数码作为随机起点G，选择包括G在内的第一个项目，并继续选择包括G+J元的第二个项目，第三个项目G+2J直到选取足够样本量；

评价样本结果，将审计样本分为100％审查部分和非100％审查部分，其中100％审查部分为金额大于抽样间隔的样本；对于非100％审查部分是的误差是通过该层的样本误差进行估算的，对点估计值做出调整，给出区间范围和实际精确度；审计人员依据其审计证据及取证表来整理出工作底稿，再由负责人对其进行复核，明确审计工作中的发现及风险应对措施的客观性，然后及时和被审单位沟通审计结果，保证其风险处置的时效。