[发明专利]IFRS9的信用卡预期减值方法

说明书

技术领域

本发明涉及预期减值计算，特别是一种符合国际财务报告准则9号文(简称为IFRS 9)的信用卡预期减值方法，该方法针对持卡人还款意愿和还款能力综合考虑内部数据及外部宏观经济数据进行预测，进而对未来可能发生的损失进行预估，适用于具有发卡资格的金融机构。

背景技术

国际财务报告准则理事会(IASB¹)要求从2018年1月起执行新金融工具准则IFRS 9²取代现行准则IAS 39³。与后者相比，主要变动之一是采用预期减值模型来计量和管理机构需要减值的减值准备金。2016年8月，中国财政部也已根据与IASB签署的准则趋同路线图推出了趋同IFRS 9的新企业会计准则金融工具部分讨论稿，即CAS 22⁴、23⁵、24⁶修订稿。

与传统行用卡普及的美国相比，我国信贷市场起步较晚，在二十一世纪初才逐步建立起个人信用制度，而美国早在三十年前就发明了行用卡体系，至今已经形成了完善的个人信用制度和征信机构(环联TransUnion，艾克飞Equifax和益博睿Experian三大征信局)。当前，我国信用体制尚不完善、数据的完整性和长期性仍待加强，再加上我国金融市场开发开放相对较晚，在追随国际监管的步伐上随动性还有待进一步提高，导致我国关于IFRS 9预期减值模型的研究与应用远落后于西方国家。

虽然信用卡产品从贷款总额上看，不属于目前传统金融机构放贷业务中的主力，但随着个人消费者对信用卡产品认识度的不断提高，内资行信用卡

发行量屡创新高，与此同时，各大外资行陆续在华取得独立发卡权(花旗2012年，渣打2014年，汇丰2016年)并积极开展信用卡业务，再加上近年来各大互联网金融公司对“虚拟信用卡”市场(京东白条、蚂蚁花呗、苏宁任性付)的不断抢滩，整个信用卡消费群体正不断壮大，对信用市场的占有率也不断攀升。作为未来社会的零售非抵押类信贷主体，信用卡产品的减值评估非常值得重视。

鉴于IFRS 9的国际生效日期为2018年1月1日，截至目前，我国乃至国际采用的通用减值方法仍是一种基于已发生损失的模型，即在资产负债表内有客观证据表明贷款已发生减值时，才可以按照贷款的摊余成本和未来现金流的当前价值之差减值贷款减值。该方法具有明显亲周期性，在经济上行期，贷款违约率和损失率较低，减值的贷款损失准备金较少，从而利润增多，银行进一步扩大信贷，经济持续繁荣；而在经济下行期，贷款违约及损失增多，减值的贷款损失准备金也较多，这将进一步恶化银行的财务状况。由此可见，已发生损失模型对于贷款损失准备的确认时间较晚，在贷款信用周期的早期减值准备金的金额较少，这使得贷款早期利息收入被高估，贷款损失准备金无法得到有效积累以吸收经济下行时期产生的信用损失。因此，有必要开发新的贷款损失准备金减值模型，以缓解贷款损失准备金的亲周期性。

预期减值模型是一种用来预测贷款准备金减值额度的方法，在贷款整个生命周期内考虑贷款损失，每个会计期末会计主体需重新评估贷款预期现金流和预期信用损失，预期信用的任何变化均会反映在现金流量现值中，并影响损益变化。该模型能够较早地识别和确认信用损失，有助于贷款损失准备的积累以应对经济下行期间出现的大量贷款损失。在一定程度上解决了已发生损失模型中的亲周期问题。

目前，国内外对于IFRS 9下信用卡预期减值模型的研究甚少。国际上，仅澳洲国家银行一家正式对外宣布已完成该模型的开发和实施，其他银行正在积极筹备相关工作；在国内，仅有的一些研究也停留在传统内部评级法或滚动模型法的简单假设上，对解决金融机构违约数据不足、缺乏经济下行数据、生命周期的定义以及动态切换，和全周期内折现现金流预估等挑战尚不充分。

发明内容

本发明的目的在于提供一种符合国际财务报告准则9号文(以下简称为IFRS 9)的信用卡预期减值方法，以解决至少一项上述技术问题。

本发明的技术解决方案如下：

一种信用卡预期减值方法，包括下列步骤：

步骤一，对存储有持卡人数据的金融机构内部数据进行预处理，包括持卡人状态、持卡人授信额度、使用情况和持卡有效期等；

步骤二，智能计算终端获取相关外部经济数据，包括失业率、实际国内生产总值变化率、消费者指数变化率，所述的智能计算终端是手机、笔记本电脑、台式电脑、平板电脑中的任意一种；

步骤三，智能计算终端综合内、外部数据对信用卡资产进行减值参数预测，并最终对减值额度进行计量并输出；