[发明专利]一种审计质量测定的方法及其系统

说明书

本发明公开了一种审计质量测定的方法及其系统，其方法包括：基于公司财务报表及其附注提取减值类明细数据、关联交易类明细数据；基于公司会计计量属性，将资产负债表项目以及利润表项目重新划分为历史成本类项目和待验证类项目；计算公司层面审计质量；将公司层面审计质量基于Mscore模型预测生成发生财务舞弊的概率估计结果；将公司层面审计质量基于审计失败预测模型生成审计失败概率估计结果；基于发生财务舞弊的概率估计结果和审计失败概率估计结果生成审计质量测定报告。本发明实施例对相关财务报表数据处理，生成相应的审计质量测定结果，以满足审计从业人员的审计风险评估、审计行业质量检测和政府监管需求，实现精准定位预测服务。

技术领域

本发明涉及计算机技术领域，尤其涉及一种审计质量测定的方法及其系统。

背景技术

目前审计质量的定义包括：(1)审计人员发现财务报表存在漏洞，并报告这些漏洞的可能性；(2)审计人员对包含重大错误的财务报表不出具非标准审计意见报告的概率；(3)审计人员所报告的资料的忠实表达程度；(4)衡量审计减少噪音和偏差并提高会计信息忠实表达程度的能力。虽然审计质量的定义各不相同，但都在一定程度上强调了审计对财务报表信息质量的影响至关重要。考虑到财务信息质量的重要性，对审计质量的有效测度无疑对资本市场和经济界有重要价值，不仅对提高审计质量具有基础性作用，同时对于会计师事务所监管和会计监管具有重要现实意义。

然而，由于审计投入和审计过程外界无法直接观察，加上审计报告的标准化，导致审计质量难以直接度量(刘峰等，2007)。各界对审计质量问题的测度，一般都是通过一些可观察的审计产出或行为来设计替代指标，并据以对审计质量进行间接衡量。目前审计质量测度较为常用的替代指标包括事务所声誉、规模、审计费用、非标准审计意见以及盈余质量。需要注意到，对审计质量间接的替代衡量，往往混合很多其它因素的影响，这些影响无法有效剔除，审计质量的测度不准确(刘峰等，2007)，这也是用不同的替代测度验证同一业务的审计质量时可能会得出矛盾结论的原因。另一方面，审计质量是个复杂的概念，这些替代测度变量虽然都有一定道理，但都不全面，同时也脱离了审计主体自身的特征。因此，对审计质量的度量要紧紧围绕审计本身的属性，从本质问题出发，来挖掘反映审计质量的重要因素。

根据审计的通用定义，审计质量涉及到审计人员发挥审计职能的能力，以保证产生的会计信息与公认会计原则具有一致性。对审计质量的定义大同小异，都认识到审计质量包含了审计师的各项能力，以及这种能力是通过财务报表的信息质量被感知的。换言之，上市公司的财务报表是审计工作的重要产出，其信息质量反映了审计师的各项能力，成为了审计质量的重要呈现物。因此，对审计质量的测度，可以从上市公司财务报表即产出层面出发，立足于会计信息的计量属性，将审计质量视为一个具有多个相互关联的维度的结构，从而构建出审计质量的综合测度框架，其需要从信息化角度提供一种可靠性测定的方式，以满足相关会计相关需求。

发明内容

本发明的目的在于克服现有技术的不足，本发明提供了一种审计质量测定的方法及其系统，通过对相关财务报表数据处理，生成相应的审计质量测定结果，以满足审计从业人员的审计风险评估、审计行业质量检测和政府监管需求，实现精准定位预测服务。

为了解决上述技术问题，本发明实施例提供了一种审计质量测定的方法，所述方法包括：

基于公司财务报表及其附注提取减值类明细数据、关联交易类明细数据；

基于公司会计计量属性，将资产负债表项目以及利润表项目重新划分为历史成本类项目和待验证类项目；

基于减值类明细数据、关联交易类明细数据、历史成本类项目和待验证类项目计算公司层面审计质量；

通过R语言将公司层面审计质量基于Mscore模型预测生成发生财务舞弊的概率估计结果；

通过R语言将公司层面审计质量基于审计失败预测模型生成审计失败概率估计结果；